Käännetyn verovelvollisuuden osalta kausiveroilmoituksessa on erilliset kohdat sekä myyjälle että ostajalle.
Kuinka myyjä ilmoittaa käännetyn alv:n?
Myyjä ilmoittaa kohdassa 319 myymiensä käännetyn verovelvollisuuden (ostaja verovelvollinen) alaisten rakentamispalvelujen yhteismäärän siltä kuukaudelta, kun suoritus laskusta on saatu tai lasku valmistuneesta urakasta on lähetetty (maksuperusteen mukainen tai laskuperusteen mukainen menettely kirjanpidossa, riippuen siitä, kumpaa menettelyä käyttää).
Kuinka ostaja ilmoittaa käännetyn alv:n?
Ostaja ilmoittaa kohdassa 320 ostamiensa käännetyn verovelvollisuuden alaisten rakentamispalvelujen yhteismäärän ja laskee niistä suoritettavan veron 24 %:n verokannan mukaan sekä ilmoittaa sen kohdassa 318 siltä kuukaudelta, kun lasku on maksettu tai valmistuneesta urakasta on lasku saatu.
Jos ja kun ostot ovat vähennyskelpoisia (käytännössä useimmiten vähennyskelpoisia), ostaja laskee vähennettävän veron 24 %:n verokannan mukaan ja ilmoittaa ne vähennettävinä veroina kohdassa 307 siltä kuukaudelta, kun vastaava lasku on maksettu tai valmistuneen urakan lasku on saapunut.
Elinkeinonharjoittaja ja ulkomaalaisilta tehdyt ostot
Myös elinkeinonharjoittaja, joka ei itse harjoita rakentamispalvelujen myyntiä, ilmoittaa kohdissa 320 ja 318 sekä 307 (jos osto on vähennyskelpoinen) ulkomaalaisilta tehdyt, Suomessa sijaitsevaan kiinteistöön kohdistuvat rakentamispalvelujen ostot, joista hän ostajana suorittaa veron AVL 9 §:n nojalla.
Hyödyllisiä linkkejä
- Verohallinto: käännetty arvonlisäverovelvollisuus rakennusalalla
- Verohallinto: ohje käännetyn alv:n soveltamisesta
- Finlex: Arvonlisäverolaki
